Curso virtual: Sustento de inconsistencias por incremento de patrimonio no justificado
Introducción
El incremento de patrimonio no justificado constituye uno de los reparos más recurrentes y complejos en los procedimientos de fiscalización iniciados por la SUNAT. Frente a esquelas de citación y requerimientos por presuntas rentas no declaradas, resulta indispensable que el contribuyente conozca los criterios legales, probatorios y jurisprudenciales aplicables para sustentar adecuadamente el origen lícito de su patrimonio. Este curso virtual ha sido diseñado precisamente para brindar una respuesta técnica y práctica a estas contingencias.
1. Esquelas de citación e información requerida por rentas no declaradas
El curso inicia con el análisis de las esquelas de citación emitidas por la SUNAT, identificando el tipo de información que suele requerirse cuando se presume la existencia de rentas no declaradas. Se revisa cómo responder de manera ordenada y estratégica, evitando inconsistencias que refuercen la presunción administrativa.
2. Indicios considerados por SUNAT para presumir el incremento patrimonial no justificado
Se desarrolla el conjunto de indicios que la Administración Tributaria utiliza para activar la presunción de incremento patrimonial no justificado, tales como desbalances patrimoniales, consumos no respaldados o depósitos bancarios no explicados. El análisis se centra en comprender el razonamiento fiscal para anticipar los reparos.
3. Medios probatorios que desvirtúan la presunción de patrimonio no justificado: reglas vigentes
El curso aborda los medios probatorios idóneos para desvirtuar la presunción, considerando las reglas vigentes y los criterios aplicables desde el ejercicio 2023. Se explica cómo estructurar la prueba documental y financiera de manera coherente y consistente.
4. Sustento de contratos de mutuo, donaciones y remesas
Un eje central del curso es el adecuado sustento de operaciones frecuentes como contratos de mutuo, donaciones y remesas. Se analiza cómo deben acreditarse estas operaciones para que sean reconocidas como fuentes válidas de justificación patrimonial frente a una fiscalización.
5. Análisis del patrimonio inicial, patrimonio final y pasivos
Se examina el correcto tratamiento del patrimonio inicial y final, así como de los pasivos, explicando su incidencia directa en la determinación del incremento patrimonial. El curso enfatiza la importancia de una correcta reconstrucción patrimonial.
6. Métodos de determinación del incremento patrimonial no justificado
Se desarrollan los métodos utilizados por la SUNAT para determinar el incremento patrimonial no justificado, permitiendo al contribuyente comprender cómo se cuantifica el reparo y en qué puntos resulta posible cuestionar la determinación efectuada.
7. Conceptos que no justifican el incremento patrimonial
El curso identifica aquellos conceptos que, conforme al criterio administrativo y jurisprudencial, no son aceptados como justificación válida del patrimonio, evitando que el contribuyente incurra en argumentos que debiliten su defensa.
8. Infracciones vinculadas a la aplicación de la presunción de incremento patrimonial
Se analizan las infracciones tributarias asociadas a la omisión de rentas derivadas del incremento patrimonial no justificado, así como sus consecuencias económicas y procedimentales.
9. Régimen de discrecionalidad en la aplicación de sanciones
Finalmente, se revisa el régimen de discrecionalidad aplicable a las sanciones vinculadas a la omisión en la declaración, explicando en qué supuestos resulta posible solicitar la inaplicación o reducción de multas, conforme a los criterios vigentes.
El material audiovisual complementario del curso se encuentra disponible en el siguiente enlace:
https://youtu.be/pPYFFYlg7NU
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Nota legal de autoría:
Este artículo es de autoría de la Dra. Mery Bahamonde Quinteros, abogada por la Pontificia Universidad Católica del Perú, Máster Tributación y Política Fiscal por la Universidad de Lima. Esta obra se encuentra protegida por normas de propiedad intelectual. Su reproducción total o parcial sin autorización previa está prohibida.
