Introducción Un error en la descripción consignada en una factura puede parecer una deficiencia menor; sin embargo, sus consecuencias tributarias pueden ser graves, pues una descripción que no permita identificar adecuadamente el bien adquirido puede generar el desconocimiento del crédito fiscal del IGV y dificultar la sustentación del costo o gasto para efectos del Impuesto […]
Introducción Cuando una persona recibe en sus cuentas bancarias fondos que pertenecen a terceros, la existencia de un contrato de mandato puede explicar jurídicamente la razón por la cual administra dicho dinero; sin embargo, frente a una fiscalización de SUNAT, será necesario acreditar que los depósitos observados corresponden efectivamente a los fondos recibidos en ejecución […]
Introducción ¿Pagaste un importe mayor al que correspondía por Impuesto a la Renta y, al solicitar su devolución, cometiste un error al llenar el Formulario 4949? Este error no determina necesariamente que SUNAT pueda denegar la devolución. La RTF N.° 04514-3-2016 establece que la Administración debe evaluar conjuntamente el Formulario 4949 y el escrito que […]
Introducción SUNAT puede verificar si una empresa contó realmente con los recursos necesarios para ejecutar las operaciones por las cuales emitió comprobantes de pago. En este escenario, exhibir contratos, facturas o estados de cuenta bancarios no necesariamente será suficiente; lo relevante será demostrar quién ejecutó la operación, con qué recursos, qué costos se asumieron y […]
Introducción SUNAT está notificando actualmente resoluciones de multa por no haber pagado dentro del plazo los tributos retenidos, incluso respecto de períodos correspondientes al año 2016; por consiguiente, cobra especial relevancia determinar si la facultad de la Administración Tributaria para sancionar esta infracción prescribe a los cuatro o a los diez años. La controversia surge […]
Introducción Las entregas a rendir cuenta son habituales para financiar gastos realizados por cuenta de la empresa. Sin embargo, cuando el dinero se entrega a un socio o accionista y no se acredita su destino empresarial, puede generarse una contingencia en el Impuesto a la Renta. La denominación contable asignada al desembolso no determina su […]
La SUNAT amplió la aplicación de la facultad discrecional para no sancionar determinadas infracciones relacionadas con el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y el Registro de Compras Electrónico llevados mediante el SIRE. La medida comprende los periodos de agosto de 2026 a enero de 2027 y permite regularizar los registros hasta el 28 de […]
Introducción Durante una fiscalización, la SUNAT puede exigir que el contribuyente acredite el principio de causalidad respecto de las adquisiciones observadas. Sin embargo, esta exigencia será incorrecta cuando la adquisición constituya costo y no gasto, pues cada concepto se encuentra sometido a reglas tributarias diferentes. 1. El costo y el gasto tienen un tratamiento tributario […]
Introducción El Decreto de Urgencia N.° 007-2026 ha creado dos subsidios temporales para mitigar el incremento del precio del combustible en el transporte público de personas y mercancías. Sin embargo, el beneficio no se otorga automáticamente; una placa omitida en la factura, un proveedor no habilitado o una solicitud presentada fuera de plazo pueden impedir […]
Introducción La SUNAT no puede negar los efectos de una declaración rectificatoria del IGV únicamente porque el importe declarado no coincide con el total del Registro de Compras SIRE o porque las adquisiciones fueron consignadas en una casilla incorrecta. Para tal efecto, debe analizar las operaciones, los documentos sustentatorios y la incidencia real de la […]
Introducción Se ha suscitado la duda respecto de si la omisión de retenciones de cuarta o quinta categoría en el PLAME configura únicamente la infracción prevista en el numeral 13 del artículo 177 del Código Tributario, por no efectuar la retención, o si también resulta aplicable la infracción del numeral 1 del artículo 178, cuando […]
Introducción El CIIU declarado en la ficha RUC no acredita, por sí solo, que el contribuyente realice una actividad excluida del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Mediante la RTF N.º 04169-8-2014, el Tribunal Fiscal estableció que la SUNAT debe verificar la actividad efectivamente desarrollada antes de exigir la presentación de la declaración jurada […]