Reglas de bancarización a tener en cuenta para no perder el costo o gasto y el crédito fiscal
Introducción
La bancarización de las operaciones económicas constituye un requisito esencial para la deducción de costos y gastos en el Impuesto a la Renta, así como para la utilización del crédito fiscal del IGV. A partir del 1 de abril de 2022, entraron en vigencia nuevas reglas que los contribuyentes deben observar para evitar reparos tributarios.
1. Decreto Legislativo N.° 1529 y su alcance normativo
El Decreto Legislativo N.° 1529 introdujo modificaciones relevantes a las reglas de bancarización, estableciendo nuevas condiciones que deben cumplirse para sustentar el costo o gasto en la determinación del Impuesto a la Renta y el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas.
Estas disposiciones son de aplicación obligatoria para las operaciones cuyo pago se realice a partir del 1 de abril de 2022, independientemente del ejercicio al que corresponda el costo o gasto, reforzando el control y la trazabilidad de las transacciones económicas.
2. Nuevas reglas de bancarización aplicables desde el 1 de abril de 2022
A partir de la vigencia del Decreto Legislativo N.° 1529, los pagos que superen los montos establecidos en la Ley de Bancarización deben realizarse necesariamente a través de los medios de pago autorizados, tales como transferencias bancarias, depósitos en cuenta, giros, tarjetas de débito o crédito, entre otros.
El incumplimiento de este requisito tiene como consecuencia directa la pérdida del derecho a deducir el costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta, así como la imposibilidad de utilizar el crédito fiscal del IGV vinculado a dicha operación.
3. Aplicación estricta del requisito de bancarización
El requisito de bancarización debe aplicarse de manera estricta, sin admitir interpretaciones extensivas. No resulta suficiente acreditar la existencia de la operación o la fehaciencia del gasto si el pago no se efectuó mediante los medios de pago previstos por la norma.
Desde la perspectiva administrativa y jurisprudencial, la SUNAT se encuentra facultada para desconocer el costo, gasto o crédito fiscal cuando el contribuyente no cumple con las reglas de bancarización, aun cuando cuente con comprobantes de pago válidos.
4. Recomendaciones prácticas para evitar contingencias tributarias
Como recomendación, se sugiere que los contribuyentes revisen sus procesos internos de pagos y establezcan controles que aseguren el uso obligatorio de medios de pago bancarizados en las operaciones sujetas a esta exigencia. Asimismo, resulta aconsejable conservar los vouchers, constancias de transferencia u otros documentos que acrediten el medio de pago utilizado.
La correcta aplicación de las reglas de bancarización no solo permite mantener la deducción del costo o gasto y el crédito fiscal del IGV, sino que además reduce significativamente el riesgo de reparos en procedimientos de fiscalización.
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Nota legal de autoría:
Este artículo es de autoría de la Dra. Mery Bahamonde Quinteros, abogada por la Pontificia Universidad Católica del Perú, Máster Tributación y Política Fiscal por la Universidad de Lima. Esta obra se encuentra protegido por normas de propiedad intelectual. Su reproducción total o parcial sin autorización previa está prohibida.
