Introducción El cómputo del plazo prescriptorio constituye un aspecto esencial dentro del sistema tributario, en tanto delimita temporalmente la facultad de la Administración Tributaria para exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como el derecho del contribuyente a solicitar devoluciones o a oponer la prescripción. En el caso específico de los pagos a cuenta […]
Pagos realizados con dinero electrónico gravados con el impuesto a las transacciones financieras-ITF
Introducción La evolución de los medios de pago digitales ha generado nuevos escenarios de análisis tributario, particularmente en lo referido a la aplicación del Imppuesto a las Transacciones Financieras a operaciones realizadas mediante dinero electrónico. Frente a ello, resulta indispensable contar con criterios interpretativos claros que permitan a los contribuyentes identificar cuándo dichas operaciones se […]
IntroducciónEl ajuste del débito fiscal del Impuesto General a las Ventas por la anulación de operaciones constituye una facultad del contribuyente que debe ejercerse conforme a los requisitos previstos en la normativa tributaria. La falta de sustento documentario adecuado puede dar lugar a reparos por parte de la SUNAT, tal como lo ha precisado el […]
IntroducciónLa deducción adicional de hasta 3 UIT constituye un beneficio relevante para las personas naturales que perciben rentas de cuarta y quinta categoría. No obstante, su aplicación exige el cumplimiento estricto de determinados requisitos formales vinculados a los comprobantes de pago que sustentan dichos gastos. 1. Marco normativo aplicable a la deducción adicional de 3 […]
IntroducciónLa determinación correcta de la base imponible del aporte a EsSalud en el sector agrario es clave para el cumplimiento laboral-tributario. La SUNAT ha precisado el tratamiento aplicable cuando se contrata a trabajadores agrarios afiliados regulares por períodos inferiores a un mes calendario. 1. Marco normativo aplicable al sector agrario y al aporte a EsSalud […]
IntroducciónEl Decreto Legislativo N.° 1528 introdujo modificaciones relevantes al Código Tributario con impacto directo en los derechos y obligaciones de los contribuyentes, así como en la actuación de la SUNAT y del Tribunal Fiscal. Estas disposiciones, vigentes desde el 4 de marzo de 2022, buscan fortalecer la celeridad, predictibilidad y eficiencia del procedimiento tributario. 1. […]
IntroducciónLa bancarización de las operaciones económicas constituye un requisito esencial para la deducción de costos y gastos en el Impuesto a la Renta, así como para la utilización del crédito fiscal del IGV. A partir del 1 de abril de 2022, entraron en vigencia nuevas reglas que los contribuyentes deben observar para evitar reparos tributarios. […]
IntroducciónLa correcta determinación del momento en que corresponde ajustar el débito fiscal del Impuesto General a las Ventas resulta esencial para evitar reparos tributarios. Este aspecto ha sido objeto de pronunciamiento por el Poder Judicial, precisando el criterio aplicable cuando se emiten notas de crédito. 1. Ajuste del débito fiscal del IGV y emisión de […]
IntroducciónEl incremento de patrimonio no justificado constituye uno de los principales focos de fiscalización respecto de las personas naturales. Frente a ello, el cumplimiento de determinadas formalidades documentarias resulta determinante para acreditar el origen lícito de las variaciones patrimoniales y evitar reparos tributarios. 1. Modificación normativa introducida por el Decreto Legislativo N.° 1527 El Decreto […]
IntroducciónEl régimen de gradualidad constituye una herramienta relevante para mitigar las sanciones derivadas de infracciones tributarias, siempre que el contribuyente cumpla estrictamente con los requisitos normativos. En particular, la omisión de presentar declaraciones dentro del plazo legal ha sido objeto de precisiones jurisprudenciales recientes que amplían las posibilidades de acogimiento a un nuevo régimen de […]
IntroducciónLa interacción entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal en materia de cobranza coactiva ha sido objeto de análisis por la Corte Suprema. Un reciente pronunciamiento ha precisado el alcance del control judicial respecto de las resoluciones del Tribunal Fiscal que ordenan concluir procedimientos de cobranza coactiva. 1. Criterio jurisprudencial de la Casación N.° 5159-2016-Lima […]
IntroducciónLos Decretos Legislativos N.os 1523 y 1524 han introducido cambios relevantes al Código Tributario y a la Ley del Registro Único de Contribuyentes, fortaleciendo las facultades de la SUNAT e incorporando nuevas obligaciones para los contribuyentes. Estas modificaciones se enmarcan en un proceso de modernización de la administración tributaria, con énfasis en el uso de […]