IntroducciónLa declaración rectificatoria es una herramienta legítima del contribuyente para corregir errores u omisiones en la determinación de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, cuando dicha rectificación determina un menor tributo o un mayor saldo a favor, su eficacia se encuentra sujeta a reglas específicas que han sido precisadas por la jurisprudencia del Tribunal Fiscal. 1. […]
IntroducciónLa entrega de bienes a trabajadores ha sido objeto de recientes reparos por parte de la SUNAT, particularmente en lo referido a la generación del débito fiscal del Impuesto General a las Ventas. Frente a ello, la jurisprudencia administrativa ha establecido criterios relevantes que permiten delimitar cuándo dichas entregas no califican como retiro gravado con […]
IntroducciónA partir del 13 de julio de 2022, la SUNAT implementó cambios sustanciales en la emisión de las Guías de Remisión Electrónicas, con el objetivo de fortalecer el control del traslado de bienes y la trazabilidad de las operaciones. La correcta aplicación de estas disposiciones resulta esencial para evitar contingencias tributarias y sanciones administrativas. 1. […]
IntroducciónLa calificación de una operación como exportación de servicios resulta determinante para efectos del Impuesto General a las Ventas. En ese marco, la SUNAT ha precisado el tratamiento aplicable a los servicios de gestión y promoción de productos realizados en el país a favor de sujetos no domiciliados, estableciendo criterios claros que deben ser observados […]
IntroducciónLa prescripción de deudas tributarias constituye una institución jurídica de especial relevancia para los contribuyentes, en tanto delimita temporalmente la facultad de la SUNAT para exigir el pago de tributos, sanciones e intereses. Un análisis correcto del cómputo del plazo prescriptorio permite identificar contingencias que ya no pueden ser válidamente exigidas por la Administración Tributaria. […]
IntroducciónEl incremento de la Remuneración Mínima Vital constituye una medida de política laboral con efectos directos en la estructura de costos de las empresas. A partir del 1 de mayo de 2022, este ajuste genera nuevas obligaciones para los empleadores del régimen laboral de la actividad privada, así como impactos económicos que deben ser correctamente […]
Introducción En el marco de las medidas adoptadas por el Poder Ejecutivo para mitigar el impacto del alza de los precios internacionales del petróleo en la economía nacional, se dispuso la exclusión temporal de determinados combustibles del ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo. Esta medida tiene como finalidad reducir la carga tributaria sobre […]
1. Introducción La determinación del momento en que un documento se considera válidamente presentado ante la SUNAT es esencial para el cómputo de plazos, la validez de recursos y el ejercicio adecuado de derechos tributarios. En esa línea, la regulación vigente respecto del funcionamiento de la Mesa de Partes Virtual (MPV-SUNAT) establece parámetros específicos que […]
Introducción La obligación de llevar y presentar libros y registros electrónicos dentro del plazo máximo de atraso constituye uno de los deberes formales más fiscalizados por la SUNAT. La configuración de la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario ha generado múltiples controversias, particularmente respecto de la aplicación de la […]
Introducción Los gastos por viajes constituyen uno de los conceptos que con mayor frecuencia son objeto de observación durante los procedimientos de fiscalización del Impuesto a la Renta empresarial. Ello se debe a que su deducibilidad se encuentra condicionada al cumplimiento de una serie de requisitos sustanciales y formales, cuyo análisis debe realizarse de manera […]
Introducción En la determinación del Impuesto a la Renta empresarial, uno de los aspectos que genera mayor controversia durante los procedimientos de fiscalización es la aplicación de la prorrata del gasto cuando el contribuyente percibe rentas inafectas, como ocurre en el caso de los subsidios. En estos escenarios, la SUNAT suele sostener que la totalidad […]
Introducción El cómputo del plazo prescriptorio constituye un aspecto esencial dentro del sistema tributario, en tanto delimita temporalmente la facultad de la Administración Tributaria para exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como el derecho del contribuyente a solicitar devoluciones o a oponer la prescripción. En el caso específico de los pagos a cuenta […]