IntroducciónLa determinación del inicio del plazo prescriptorio en materia tributaria es un aspecto clave para el ejercicio oportuno del derecho de devolución o compensación. En ese marco, el Tribunal Fiscal ha precisado el efecto jurídico de la declaración rectificatoria que reduce la obligación tributaria. 1. Criterio jurisprudencial de la RTF N.° 01381-10-2022 La Resolución del […]
IntroducciónLa entrega de bienes a trabajadores ha sido objeto de recientes reparos por parte de la SUNAT, particularmente en lo referido a la generación del débito fiscal del Impuesto General a las Ventas. Frente a ello, la jurisprudencia administrativa ha establecido criterios relevantes que permiten delimitar cuándo dichas entregas no califican como retiro gravado con […]
Introducción Los gastos por viajes constituyen uno de los conceptos que con mayor frecuencia son objeto de observación durante los procedimientos de fiscalización del Impuesto a la Renta empresarial. Ello se debe a que su deducibilidad se encuentra condicionada al cumplimiento de una serie de requisitos sustanciales y formales, cuyo análisis debe realizarse de manera […]
Introducción En la determinación del Impuesto a la Renta empresarial, uno de los aspectos que genera mayor controversia durante los procedimientos de fiscalización es la aplicación de la prorrata del gasto cuando el contribuyente percibe rentas inafectas, como ocurre en el caso de los subsidios. En estos escenarios, la SUNAT suele sostener que la totalidad […]
Introducción El cómputo del plazo prescriptorio constituye un aspecto esencial dentro del sistema tributario, en tanto delimita temporalmente la facultad de la Administración Tributaria para exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como el derecho del contribuyente a solicitar devoluciones o a oponer la prescripción. En el caso específico de los pagos a cuenta […]
IntroducciónLa deducción adicional de hasta 3 UIT constituye un beneficio relevante para las personas naturales que perciben rentas de cuarta y quinta categoría. No obstante, su aplicación exige el cumplimiento estricto de determinados requisitos formales vinculados a los comprobantes de pago que sustentan dichos gastos. 1. Marco normativo aplicable a la deducción adicional de 3 […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización tributaria, la SUNAT suele cuestionar los registros contables vinculados a movimientos de dinero a favor de accionistas, especialmente cuando estos no se encuentran debidamente sustentados. Sin embargo, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha establecido criterios claros para diferenciar las entregas a rendir de una efectiva distribución de dividendos. Este […]
IntroducciónLa determinación del Impuesto a la Renta exige identificar con precisión qué hechos se encuentran gravados, exonerados o inafectos. En ese marco, la Corte Suprema, mediante la Casación N.° 2578-2017 Lima, ha delimitado el alcance de la exoneración prevista para la enajenación de valores mobiliarios, precisando que dicha exoneración solo recae sobre la ganancia de […]
Introducción En un contexto de creciente digitalización de los servicios financieros y comerciales, los fraudes cometidos por medios electrónicos o informáticos se han convertido en un riesgo operativo relevante para las empresas. Desde la perspectiva tributaria, surge la controversia respecto a si las pérdidas asumidas por el contribuyente para resarcir a sus clientes pueden ser […]
IntroducciónLa determinación del valor de mercado en la enajenación de activos fijos sigue siendo una de las principales fuentes de contingencia en la fiscalización del Impuesto a la Renta. La Corte Suprema, a través de la Casación N.º 2578-2017 Lima, ha precisado un criterio relevante respecto al uso del valor de realización automática como parámetro […]
Introducción Desde el 23 de enero de 2022 se encuentra vigente en el Perú un cambio normativo relevante en materia de determinación del Impuesto a la Renta. A través del Decreto Legislativo N.º 1522, el legislador incorporó una prohibición expresa para la deducción de determinados desembolsos vinculados a prácticas corruptas, reforzando así el enfoque de […]
IntroducciónLas exoneraciones y beneficios tributarios constituyen una excepción al principio general de imposición y, como tales, se encuentran sujetas a límites expresos establecidos por el legislador. En ese contexto, el Decreto Legislativo N.º 1521 incorporó precisiones relevantes respecto de las obligaciones formales que deben cumplir los beneficiarios de dichos regímenes, particularmente en materia de emisión […]