Módulo para atender requerimientos de fiscalizaciones en las que se presente grandes volúmenes de información
Introducción
En los procedimientos de fiscalización tributaria, uno de los principales retos para los contribuyentes es atender requerimientos que involucran grandes volúmenes de información. Con la finalidad de ordenar y facilitar la entrega de dicha información, la Administración Tributaria aprobó un módulo específico que regula la forma y condiciones de su presentación, estableciendo reglas claras que inciden directamente en el ejercicio del derecho de defensa del contribuyente.
1. Finalidad del módulo para grandes volúmenes de información
El módulo para atender requerimientos de fiscalización con grandes volúmenes de información tiene como finalidad permitir que el contribuyente pueda cumplir adecuadamente con la entrega de información cuando esta, por su cantidad o formato, resulta difícil de presentar por los medios tradicionales. Este mecanismo busca optimizar el proceso de fiscalización y garantizar que la información sea remitida de manera ordenada, íntegra y dentro de los plazos otorgados.
2. Base normativa: Resolución de Superintendencia N.º 194-2021/SUNAT
La Resolución de Superintendencia N.º 194-2021/SUNAT regula la implementación de este módulo y establece las disposiciones aplicables para la atención de requerimientos que involucren grandes volúmenes de información. Esta norma se enmarca en las facultades de fiscalización conferidas a la Administración Tributaria por el Código Tributario, y resulta de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes comprendidos en su ámbito de aplicación.
3. Supuestos en los que corresponde el uso del módulo
El uso del módulo resulta aplicable cuando la Administración Tributaria, en el marco de un procedimiento de fiscalización, solicita información cuya cantidad, extensión o complejidad excede los límites habituales de los canales convencionales. En estos casos, el requerimiento debe indicar expresamente que la información será presentada a través del módulo habilitado para grandes volúmenes.
4. Forma de presentación de la información requerida
La información debe ser presentada conforme a los lineamientos técnicos establecidos por la Administración Tributaria, respetando los formatos, plazos y condiciones señaladas en el requerimiento. El contribuyente es responsable de asegurar que la información remitida sea completa, legible y corresponda exactamente a lo solicitado, evitando omisiones que puedan generar observaciones posteriores.
5. Efectos del cumplimiento oportuno del requerimiento
El cumplimiento oportuno y adecuado del requerimiento mediante el uso del módulo tiene efectos directos en el desarrollo del procedimiento de fiscalización. La presentación correcta de la información contribuye a reducir contingencias, evita la imposición de sanciones por incumplimiento y fortalece la posición del contribuyente frente a eventuales reparos tributarios.
6. Consecuencias del incumplimiento o cumplimiento defectuoso
El incumplimiento del requerimiento, así como la presentación incompleta o fuera de plazo de la información, puede dar lugar a la aplicación de infracciones tipificadas en el Código Tributario. Asimismo, faculta a la Administración Tributaria a efectuar determinaciones sobre base presunta, con el consiguiente impacto económico para el contribuyente.
7. Aplicación del criterio administrativo en la práctica
El criterio administrativo reflejado en la Resolución de Superintendencia N.º 194-2021/SUNAT pone énfasis en la responsabilidad del contribuyente de organizar y sustentar adecuadamente su información. En la práctica, se recomienda que las empresas implementen sistemas de archivo y control documental que permitan atender de manera eficiente los requerimientos de fiscalización, especialmente cuando involucran grandes volúmenes de datos.
8. Recomendaciones para la atención de fiscalizaciones complejas
Ante fiscalizaciones que requieren la presentación de grandes volúmenes de información, resulta recomendable efectuar una revisión previa del requerimiento, verificar los plazos otorgados y validar que la información a remitir sea consistente con la contabilidad y las declaraciones juradas presentadas. Esta diligencia preventiva permite minimizar riesgos y ejercer adecuadamente el derecho de defensa.
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Nota legal de autoría
Este artículo es de autoría de la Dra. Mery Bahamonde Quinteros, abogada por la Pontificia Universidad Católica del Perú, Máster Tributación y Política Fiscal por la Universidad de Lima. Esta obra se encuentra protegido por normas de propiedad intelectual. Su reproducción total o parcial sin autorización previa está prohibida.
