Introducción En los últimos meses, SUNAT viene emitiendo esquelas de citación requiriendo la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) a empresas que, pese a encontrarse formalmente inscritas, no han iniciado actividad económica alguna. Esta práctica genera confusión y contingencias innecesarias si no se analiza correctamente el concepto de […]
Introducción Las operaciones de financiamiento destinadas a la adquisición de terrenos suelen generar interrogantes relevantes al momento de determinar la deducción de intereses y su incidencia en la renta gravada. Un análisis correcto resulta indispensable para evitar reparos en fiscalizaciones vinculadas a la enajenación de inmuebles y a la estructuración de proyectos inmobiliarios bajo esquemas […]
Introducción Los contratos de arrendamiento que incluyen autorización para construcción y ejecución de mejoras requieren una redacción especialmente cuidadosa, no solo desde la óptica civil, sino también desde el impacto tributario que generan en la deducción del gasto y en la calificación de las rentas. Un error en la estructura contractual puede derivar en contingencias […]
Introducción La venta de activos fijos de bajo valor suele generar dudas recurrentes respecto de su correcta valorización, la necesidad de tasación y las eventuales contingencias tributarias. Este escenario es frecuente cuando los bienes, aun teniendo un valor individual reducido, han sido reconocidos contablemente como activos fijos y se encuentran debidamente depreciados. 1. Reconocimiento contable […]
Cambios en la declaración del beneficiario final: cuándo y cómo actualizar la información ante SUNAT
Introducción La obligación de identificar y declarar al beneficiario final no se agota con la presentación inicial del Formulario Virtual N.º 3800. La normativa vigente exige a las personas jurídicas mantener esta información permanentemente actualizada, bajo responsabilidad tributaria directa frente a SUNAT. 1. Deber de debida diligencia y actualización permanente del beneficiario final El artículo […]
Introducción En la práctica fiscal, los requerimientos de SUNAT vinculados a obligaciones formales y la correcta calificación tributaria de los aportes a asociaciones sin fines de lucro suelen generar dudas relevantes para los contribuyentes. Un manejo inadecuado de estos aspectos puede derivar en observaciones innecesarias o contingencias tributarias evitables si no se comprende el criterio […]
Introducción La emisión de notas de crédito vinculadas a servicios facturados en ejercicios anteriores es una práctica que suele generar contingencias tributarias relevantes, especialmente cuando se pretende modificar el resultado del Impuesto a la Renta de un ejercicio ya cerrado. La correcta aplicación del principio del devengo y la exigencia de prueba objetiva son determinantes […]
Uso del crédito fiscal del IGV en importaciones sustentadas con liquidaciones de cobranza de Aduanas
Introducción En los procesos de importación de materias primas, es frecuente que la Administración Aduanera formule dudas razonables sobre el valor declarado, dando lugar a procedimientos de determinación de valor y a la emisión de liquidaciones de cobranza por el IGV correspondiente. Esta situación genera interrogantes relevantes sobre la oportunidad y validez del uso del […]
Introducción Las operaciones financieras realizadas dentro de un consorcio sin contabilidad independiente suelen ser objeto de especial revisión por parte de SUNAT. En particular, los préstamos otorgados por el consorcio a uno de sus consorciados generan contingencias relevantes en el Impuesto a la Renta, debido a la calificación de vinculación y a la exigencia de […]
Introducción En los procedimientos de cobranza coactiva, la prescripción de la deuda tributaria constituye un límite claro a la potestad recaudatoria del Estado. Sin embargo, en la práctica administrativa se observan actuaciones contradictorias y resoluciones deficientemente motivadas que vulneran el debido procedimiento y reactivan cobranzas sobre deudas cuyo cómputo prescriptorio no ha sido correctamente sustentado. […]
Introducción La omisión de la Declaración Jurada Anual suele derivar en la imposición de multas que, en determinados supuestos, pueden reducirse de manera significativa mediante la aplicación del régimen de gradualidad. Conocer con precisión los ingresos del contribuyente, los hitos de notificación y los plazos legales resulta decisivo para acceder a la rebaja prevista por […]
Introducción La actualización del Beneficiario Final se ha convertido en una obligación permanente para las empresas, especialmente cuando se producen cambios en la estructura societaria. Operaciones como el fallecimiento de un socio, la reducción de capital o la transferencia de participaciones generan deberes formales inmediatos cuya omisión puede dar lugar a infracciones tributarias, aun cuando […]