IntroducciónEl incremento de patrimonio no justificado constituye uno de los reparos más recurrentes y complejos en los procedimientos de fiscalización iniciados por la SUNAT. Frente a esquelas de citación y requerimientos por presuntas rentas no declaradas, resulta indispensable que el contribuyente conozca los criterios legales, probatorios y jurisprudenciales aplicables para sustentar adecuadamente el origen lícito […]
IntroducciónLa compensación de deudas tributarias es una herramienta relevante para la gestión financiera del contribuyente. Sin embargo, su aplicación suele generar controversias cuando la Administración Tributaria adiciona intereses moratorios pese a la coexistencia previa del crédito y la deuda. La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 06118-3-2022 fija un criterio claro que delimita el correcto tratamiento […]
IntroducciónEl derecho al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas no se reconoce de manera automática por la sola existencia de un comprobante de pago. La jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha precisado que, cuando se trata de intereses derivados de préstamos bancarios, resulta indispensable acreditar el destino del financiamiento y su vinculación con operaciones […]
IntroducciónLa cobranza coactiva es una de las fases más sensibles del procedimiento tributario, pues permite a la Administración Tributaria ejecutar forzosamente la deuda exigible. Frente a ello, el ordenamiento jurídico reconoce diversos recursos y mecanismos de defensa que, correctamente aplicados, pueden suspender, concluir o incluso dejar sin efecto la cobranza iniciada por la SUNAT. 1. […]
IntroducciónEl Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) constituye un tributo de naturaleza patrimonial cuya correcta determinación exige un análisis técnico riguroso de la composición de los activos netos del contribuyente. La experiencia fiscalizadora demuestra que los principales reparos se originan por una inadecuada determinación de la base imponible, el desconocimiento de criterios jurisprudenciales y […]
IntroducciónEn los procedimientos de fiscalización, es frecuente que la Administración Tributaria pretenda sustentar reparos al Impuesto a la Renta únicamente en la omisión de ingresos detectada en el Registro de Ventas. No obstante, el Tribunal Fiscal ha establecido un criterio claro que delimita el alcance probatorio de dicho registro y refuerza la necesidad de una […]
IntroducciónLa aplicación del régimen de gradualidad en las infracciones vinculadas a la omisión en la presentación de declaraciones determinativas ha sido objeto de interpretaciones restrictivas por parte de la Administración Tributaria. No obstante, el Tribunal Fiscal ha precisado los alcances correctos de la subsanación voluntaria y los requisitos para acceder a la rebaja del 90 […]
IntroducciónLa distribución de dividendos constituye un hito relevante en la vida societaria y tiene efectos directos en la determinación del Impuesto a la Renta. Su correcta comprensión exige analizar, de manera integrada, las reglas societarias de la Ley General de Sociedades y el tratamiento tributario previsto en la Ley del Impuesto a la Renta, a […]
IntroducciónLos desastres naturales generan impactos directos no solo en la actividad económica, sino también en la capacidad de los contribuyentes para cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias. Frente a estos escenarios excepcionales, el ordenamiento tributario peruano ha previsto una serie de beneficios, prórrogas y mecanismos de alivio fiscal destinados a mitigar las consecuencias económicas y […]
IntroducciónEn la determinación del Impuesto a la Renta, la correcta identificación del costo computable de los bienes del activo fijo es un aspecto crítico. Un error frecuente consiste en incorporar dentro del costo de construcción o adquisición conceptos que, por su naturaleza, califican como gastos financieros. La jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha precisado este tratamiento, […]
IntroducciónLas mejoras efectuadas en inmuebles recibidos en arrendamiento suelen generar controversias en materia del Impuesto a la Renta, particularmente cuando el contribuyente las reconoce como gasto inmediato. La jurisprudencia administrativa ha precisado cuándo dichas erogaciones califican como gasto deducible y cuándo, por el contrario, deben ser capitalizadas y depreciadas. 1. Marco general del tratamiento tributario […]
IntroducciónLa correcta reexpresión a moneda nacional de operaciones pactadas en moneda extranjera constituye un aspecto sensible tanto en la contabilidad como en la determinación del Impuesto a la Renta. Ello cobra especial relevancia cuando se trata de monedas respecto de las cuales la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP no publica tipo de cambio oficial, […]