Introducción La correcta gestión de las percepciones, retenciones del IGV y demás pagos en exceso o indebidos constituye un aspecto esencial para asegurar la liquidez y el cumplimiento tributario eficiente de las empresas. En este análisis se expone el criterio vigente respecto del plazo para compensar dichos créditos, así como los efectos de la prescripción […]
Introducción Hasta el 30 de septiembre de 2020, los contribuyentes pueden acogerse al Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deudas tributarias (RAF), aprobado por el Decreto Legislativo N.° 1487, reglamentado por el Decreto Supremo N.° 155-2020-EF y desarrollado operativamente mediante la Resolución de Superintendencia N.° 113-2020/SUNAT. Este régimen permite fraccionar no solo tributos, sino también […]
Introducción El Perú ha fortalecido su inserción en la economía global mediante la suscripción de diversos Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI), cuyo objetivo es eliminar o reducir situaciones de doble imposición internacional y, a la vez, prevenir la evasión fiscal. Para acceder a los beneficios previstos en dichos convenios, los contribuyentes deben cumplir […]
Introducción Durante el Estado de Emergencia Nacional por el COVID-19, la SUNAT emitió normas especiales para atenuar el impacto tributario en los contribuyentes. Entre estas medidas se encuentra la aplicación de la facultad discrecional de no imponer sanciones por determinadas infracciones cometidas o detectadas dentro de un periodo específico. En este artículo analizamos el alcance […]
Introducción Con motivo del Estado de Emergencia Nacional declarado por la propagación del COVID-19, la SUNAT reprogramó los vencimientos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 2019, así como de diversas declaraciones mensuales e informativas. Estas medidas se aprobaron mediante las Resoluciones de Superintendencia N.° 054-2020/SUNAT, 055-2020/SUNAT, 061-2020/SUNAT y 065-2020/SUNAT, teniendo como […]
Introducción La determinación del crédito fiscal en el IGV exige verificar que las adquisiciones cuenten con sustento real y vinculación económica con la actividad empresarial. En la práctica, la SUNAT suele desconocer dicho crédito bajo argumentos de falta de fehaciencia, criterio que ha sido revisado por el Tribunal Fiscal en diversas resoluciones. Este análisis expone […]
Introducción El sistema tributario peruano prevé la posibilidad de que los contribuyentes puedan aplicar el saldo a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores contra diversas obligaciones tributarias. Esta alternativa adquiere especial relevancia cuando la empresa no genera ingresos gravados en el ejercicio corriente o presenta pérdidas tributarias, lo que limita la compensación […]
Introducción La Ley N.° 30884 introdujo el Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico con el propósito de reducir el uso de plásticos de un solo uso y promover una gestión responsable de residuos. No obstante, la formulación normativa presenta graves deficiencias en su técnica legislativa, lo cual afecta la correcta determinación del hecho […]
Introducción El régimen promocional agrario regulado por la Ley N.° 27360 establece beneficios tributarios condicionados al cumplimiento de requisitos específicos. Entre ellos, resulta esencial determinar qué se entiende por ingresos provenientes de actividades distintas a las comprendidas en dicho régimen, pues su exceso puede originar la pérdida de beneficios. Este análisis desarrolla el criterio jurídico […]
Introducción La devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) constituye un mecanismo esencial para fortalecer la competitividad de las exportaciones peruanas, permitiendo la recuperación del crédito fiscal del IGV vinculado a operaciones de exportación de bienes y servicios. El Reglamento de Notas de Crédito Negociables (RNCN), aprobado por el Decreto Supremo N.º 126-94-EF […]
Introducción La prescripción de deudas tributarias acogidas a fraccionamientos especiales, como el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (REFT), ha sido objeto de debate tanto en sede administrativa como judicial. La Resolución de Observancia Obligatoria N.° 03568-5-2018 del Tribunal Fiscal fija un criterio relevante sobre el momento en que cesa la vigencia del REFT y, en […]
Introducción La Resolución de Superintendencia N.° 350-2017/SUNAT introdujo un mecanismo uniforme y verificable para que los trabajadores acrediten a su nuevo empleador las remuneraciones y retenciones efectuadas por empleadores anteriores. Esta medida optimiza el cálculo de la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría y garantiza el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias. […]