IntroducciónLa gestión tributaria de los activos fijos cobra especial relevancia cuando estos ingresan en una etapa de desuso u obsolescencia. En dichos supuestos, el contribuyente debe evaluar si corresponde continuar con la depreciación tributaria o, por el contrario, proceder con la baja del bien, atendiendo a criterios normativos y jurisprudenciales que la Administración Tributaria y […]
IntroducciónEn las operaciones celebradas con sujetos no domiciliados, es frecuente que las partes pacten cláusulas de “gross up” o traslado del impuesto, mediante las cuales el domiciliado asume contractualmente el Impuesto a la Renta que corresponde al no domiciliado. Sin embargo, este acuerdo privado no determina, por sí mismo, un efecto favorable en la deducción […]
IntroducciónEn la práctica empresarial es frecuente que las empresas asuman gastos de viaje de personas que no forman parte de su planilla, especialmente cuando se trata de trabajadores independientes que prestan servicios específicos. Esta situación ha sido materia de análisis por el Tribunal Fiscal, el cual ha establecido criterios claros para determinar cuándo dichos gastos […]
IntroducciónLa distribución de dividendos constituye un hito relevante en la vida societaria y tiene efectos directos en la determinación del Impuesto a la Renta. Su correcta comprensión exige analizar, de manera integrada, las reglas societarias de la Ley General de Sociedades y el tratamiento tributario previsto en la Ley del Impuesto a la Renta, a […]
IntroducciónEn la determinación del Impuesto a la Renta, la correcta identificación del costo computable de los bienes del activo fijo es un aspecto crítico. Un error frecuente consiste en incorporar dentro del costo de construcción o adquisición conceptos que, por su naturaleza, califican como gastos financieros. La jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha precisado este tratamiento, […]
IntroducciónLas mejoras efectuadas en inmuebles recibidos en arrendamiento suelen generar controversias en materia del Impuesto a la Renta, particularmente cuando el contribuyente las reconoce como gasto inmediato. La jurisprudencia administrativa ha precisado cuándo dichas erogaciones califican como gasto deducible y cuándo, por el contrario, deben ser capitalizadas y depreciadas. 1. Marco general del tratamiento tributario […]
IntroducciónLa correcta reexpresión a moneda nacional de operaciones pactadas en moneda extranjera constituye un aspecto sensible tanto en la contabilidad como en la determinación del Impuesto a la Renta. Ello cobra especial relevancia cuando se trata de monedas respecto de las cuales la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP no publica tipo de cambio oficial, […]
IntroducciónEn la práctica empresarial es frecuente recurrir a financiamiento para atender obligaciones tributarias exigibles. La pregunta recurrente es si los intereses y comisiones pagados por dichos préstamos resultan deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Sobre este punto, la Administración Tributaria ha fijado un criterio expreso que reconoce la deducibilidad cuando se cumple el […]
IntroducciónLa presunción de intereses en los contratos de préstamo constituye un mecanismo relevante de control tributario, orientado a evitar la subdeclaración de ingresos y la erosión de la base imponible del Impuesto a la Renta. A partir del año 2024, este régimen ha sido modificado por el Decreto Legislativo N.° 1545, introduciendo cambios sustanciales en […]
IntroducciónEn la práctica tributaria, uno de los reparos recurrentes formulados por la SUNAT se vincula a la oportunidad de emisión del comprobante de pago por intereses financieros. Sobre este punto, el Tribunal Fiscal ha precisado que la deducción del gasto por intereses no depende de que el comprobante se emita antes del vencimiento de la […]
IntroducciónLa correcta aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta es una materia sensible en la gestión tributaria empresarial. Un error en su determinación puede generar pagos indebidos o en exceso, cuya recuperación no siempre opera de forma automática, conforme lo ha precisado la Administración Tributaria. 1. Alcance del Informe N.° 000023-2023-SUNAT/7T0000 […]
IntroducciónLa deducción del gasto por arrendamiento de inmuebles en la determinación del Impuesto a la Renta empresarial exige no solo la acreditación del pago, sino también la demostración efectiva del destino del inmueble a la actividad generadora de renta. Este aspecto ha sido objeto de un criterio reiterado por el Tribunal Fiscal, que refuerza la […]