Introducción Durante varios ejercicios, la SUNAT sostuvo un criterio restrictivo que condicionó la validez de la compensación automática del Saldo a Favor Materia del Beneficio del IGV a la presentación previa del PDB Exportadores. Este enfoque dio lugar a la emisión de órdenes de pago de reliquidación, al desconocimiento de pagos a cuenta del Impuesto […]
Introducción Las operaciones de financiamiento entre empresas vinculadas son frecuentes en grupos empresariales con alta rotación de ventas y necesidades constantes de liquidez. Sin embargo, cuando dichos préstamos se realizan de forma dinámica, sin montos fijos ni plazos determinados, surge la preocupación sobre la ausencia de contratos de mutuo legalizados y el eventual riesgo de […]
Introducción Las transferencias de dinero provenientes del exterior, especialmente cuando intervienen trusts y estructuras societarias vinculadas, generan relevantes interrogantes tributarias para las personas jurídicas domiciliadas en el Perú. La correcta calificación del ingreso como préstamo, aporte de capital u otra figura resulta determinante para evitar contingencias en materia de vinculación, precios de transferencia y eventuales […]
Introducción El saldo no utilizado del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) suele generar dudas respecto de su aprovechamiento en ejercicios posteriores. En particular, resulta relevante analizar si dicho crédito puede ser compensado contra otros tributos distintos del Impuesto a la Renta, como el Impuesto General a las Ventas, a la luz del Código […]
Introducción El Informe N.º 000124-2025-SUNAT/7T0000 constituye un pronunciamiento institucional clave en materia de compensación del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), al asumir de manera expresa el criterio jurisprudencial de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal contenido en la Resolución N.° 03885-8-2021. Su relevancia no solo radica en el fondo del criterio adoptado, sino también […]
Introducción El tratamiento tributario aplicable a la compensación y/o devolución de retenciones vinculadas a sujetos no domiciliados requiere examinar el alcance de las obligaciones del agente de retención, así como los límites impuestos por el Código Tributario y la jurisprudencia administrativa vigente. 1. Alcance legal del derecho de crédito del sujeto no domiciliado El agente […]
Introducción En la gestión tributaria del IGV es habitual que los contribuyentes acumulen saldos por percepciones no aplicadas. Sin embargo, cuando dichos saldos son materia de una solicitud de compensación, surgen dudas sobre su arrastre a períodos posteriores. La normativa vigente y el criterio administrativo y jurisprudencial han delimitado con claridad cómo debe efectuarse este […]
IntroducciónEl tratamiento del arrastre de percepciones del IGV correspondientes a períodos anteriores, cuya compensación ya fue solicitada, genera recurrentes contingencias en la determinación mensual del impuesto. Resulta indispensable precisar el alcance normativo y el criterio administrativo y jurisprudencial aplicable para evitar observaciones en fiscalización. 1. Regla normativa sobre el saldo a compensar de percepciones del […]
IntroducciónLa compensación de deudas tributarias es una herramienta relevante para la gestión financiera del contribuyente. Sin embargo, su aplicación suele generar controversias cuando la Administración Tributaria adiciona intereses moratorios pese a la coexistencia previa del crédito y la deuda. La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 06118-3-2022 fija un criterio claro que delimita el correcto tratamiento […]
Introducción El Impuesto Temporal a los Activos Netos, ITAN, ha sido concebido por el legislador como un anticipo del Impuesto a la Renta. Sin embargo, en la práctica, existen ejercicios en los que dicho impuesto no logra ser absorbido como crédito. Frente a este escenario, la jurisprudencia de la Corte Suprema ha delimitado con claridad […]
Cómo aplicar créditos tributarios para extinguir deudas con SUNAT: guía esencial para contribuyentes
Introducción La compensación tributaria es un mecanismo clave para la gestión eficiente de obligaciones fiscales. Su adecuada aplicación permite extinguir deudas con SUNAT utilizando créditos previamente generados por el contribuyente. Conocer su funcionamiento, los límites y las reglas aplicables, fortalece la planificación tributaria y evita contingencias futuras. 1. Compensación automática: créditos que se aplican sin […]
Introducción La correcta aplicación del saldo a favor del Impuesto a la Renta constituye un aspecto clave en la gestión tributaria de los contribuyentes. Sobre este punto, el Tribunal Fiscal ha precisado criterios relevantes respecto a la coexistencia del crédito generado y su utilización para compensar otras deudas tributarias, los cuales deben ser observados por […]
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