1. Introducción La determinación del momento en que un documento se considera válidamente presentado ante la SUNAT es esencial para el cómputo de plazos, la validez de recursos y el ejercicio adecuado de derechos tributarios. En esa línea, la regulación vigente respecto del funcionamiento de la Mesa de Partes Virtual (MPV-SUNAT) establece parámetros específicos que […]
Introducción La obligación de llevar y presentar libros y registros electrónicos dentro del plazo máximo de atraso constituye uno de los deberes formales más fiscalizados por la SUNAT. La configuración de la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario ha generado múltiples controversias, particularmente respecto de la aplicación de la […]
IntroducciónEl Decreto Legislativo N.° 1528 introdujo modificaciones relevantes al Código Tributario con impacto directo en los derechos y obligaciones de los contribuyentes, así como en la actuación de la SUNAT y del Tribunal Fiscal. Estas disposiciones, vigentes desde el 4 de marzo de 2022, buscan fortalecer la celeridad, predictibilidad y eficiencia del procedimiento tributario. 1. […]
IntroducciónEl régimen de gradualidad constituye una herramienta relevante para mitigar las sanciones derivadas de infracciones tributarias, siempre que el contribuyente cumpla estrictamente con los requisitos normativos. En particular, la omisión de presentar declaraciones dentro del plazo legal ha sido objeto de precisiones jurisprudenciales recientes que amplían las posibilidades de acogimiento a un nuevo régimen de […]
IntroducciónLa interacción entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal en materia de cobranza coactiva ha sido objeto de análisis por la Corte Suprema. Un reciente pronunciamiento ha precisado el alcance del control judicial respecto de las resoluciones del Tribunal Fiscal que ordenan concluir procedimientos de cobranza coactiva. 1. Criterio jurisprudencial de la Casación N.° 5159-2016-Lima […]
IntroducciónLos Decretos Legislativos N.os 1523 y 1524 han introducido cambios relevantes al Código Tributario y a la Ley del Registro Único de Contribuyentes, fortaleciendo las facultades de la SUNAT e incorporando nuevas obligaciones para los contribuyentes. Estas modificaciones se enmarcan en un proceso de modernización de la administración tributaria, con énfasis en el uso de […]
Introducción En el marco de los procedimientos de fiscalización y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales, la SUNAT exige que los contribuyentes atiendan de manera expresa y completa los requerimientos y esquelas de citación que les sean notificados. El incumplimiento de dicha obligación no solo afecta el desarrollo del procedimiento, sino que genera […]
Introducción El Impuesto Temporal a los Activos Netos, ITAN, ha sido concebido por el legislador como un anticipo del Impuesto a la Renta. Sin embargo, en la práctica, existen ejercicios en los que dicho impuesto no logra ser absorbido como crédito. Frente a este escenario, la jurisprudencia de la Corte Suprema ha delimitado con claridad […]
Introducción En materia tributaria, el cómputo de intereses moratorios no puede desligarse del respeto al principio de razonabilidad y del derecho del contribuyente a que sus recursos sean resueltos dentro de un plazo razonable. La Casación N.° 27443-2018 Lima, publicada el 23 de enero de 2022, constituye un precedente relevante al precisar los límites de […]
Introducción El adecuado llevado de los libros contables no solo constituye una obligación formal del contribuyente, sino un elemento esencial para el ejercicio regular de la fiscalización tributaria. En ese contexto, el Tribunal Fiscal ha desarrollado criterios relevantes sobre cuándo se configura la infracción por atraso en los libros contables, incluso en supuestos en los […]
Introducción En el marco de las facultades de fiscalización de la SUNAT y del intercambio automático de información, surge la interrogante respecto de si las empresas clasificadoras de riesgo se encuentran obligadas a suministrar información financiera de los contribuyentes. El Informe N.° 000002-2022-SUNAT/7T0000 aborda esta cuestión y delimita con claridad el alcance de dicha obligación, […]
Introducción La correcta determinación del plazo para solicitar la devolución de percepciones y retenciones del IGV no aplicadas resulta clave para evitar la pérdida de un derecho económico del contribuyente. Este tema ha sido objeto de pronunciamiento vinculante por parte del Tribunal Fiscal, fijando un criterio que hoy orienta la actuación administrativa y la defensa […]