IntroducciónEl devengo de intereses moratorios durante la tramitación de recursos impugnatorios ha sido una fuente constante de controversia entre contribuyentes y la Administración Tributaria. El Tribunal Constitucional ha fijado un criterio vinculante que delimita el alcance del artículo 33 del Código Tributario, prohibiendo el cómputo de intereses cuando el Estado excede el plazo razonable para […]
Introducción La designación como Principal Contribuyente no solo implica una mayor exposición frente a la Administración Tributaria, sino también el cumplimiento riguroso de obligaciones tributarias formales específicas. En ese contexto, la Resolución de Superintendencia N.° 293-2022/SUNAT marcó un punto de inflexión al redefinir el universo de contribuyentes comprendidos dentro de la Intendencia de Principales Contribuyentes […]
IntroducciónEl recurso de reconsideración constituye un mecanismo fundamental de tutela administrativa para los contribuyentes frente a resoluciones denegatorias emitidas por la SUNAT en procedimientos no contenciosos. La reciente modificación del plazo para resolver dicho recurso refuerza la necesidad de una actuación oportuna y técnicamente sustentada. 1. Modificación del artículo 207 de la Ley del Procedimiento […]
IntroducciónLa obligación de presentar declaraciones tributarias debe analizarse a la luz de la condición real del contribuyente frente al tributo. En materia del Impuesto General a las Ventas, la exigencia de presentar la declaración mensual en cero ha sido objeto de precisiones relevantes a nivel jurisprudencial. 1. Condición de sujeto del IGV y obligación de […]
IntroducciónLa declaración rectificatoria es una herramienta legítima del contribuyente para corregir errores u omisiones en la determinación de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, cuando dicha rectificación determina un menor tributo o un mayor saldo a favor, su eficacia se encuentra sujeta a reglas específicas que han sido precisadas por la jurisprudencia del Tribunal Fiscal. 1. […]
IntroducciónLa prescripción de deudas tributarias constituye una institución jurídica de especial relevancia para los contribuyentes, en tanto delimita temporalmente la facultad de la SUNAT para exigir el pago de tributos, sanciones e intereses. Un análisis correcto del cómputo del plazo prescriptorio permite identificar contingencias que ya no pueden ser válidamente exigidas por la Administración Tributaria. […]
1. Introducción La determinación del momento en que un documento se considera válidamente presentado ante la SUNAT es esencial para el cómputo de plazos, la validez de recursos y el ejercicio adecuado de derechos tributarios. En esa línea, la regulación vigente respecto del funcionamiento de la Mesa de Partes Virtual (MPV-SUNAT) establece parámetros específicos que […]
Introducción La obligación de llevar y presentar libros y registros electrónicos dentro del plazo máximo de atraso constituye uno de los deberes formales más fiscalizados por la SUNAT. La configuración de la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario ha generado múltiples controversias, particularmente respecto de la aplicación de la […]
IntroducciónEl Decreto Legislativo N.° 1528 introdujo modificaciones relevantes al Código Tributario con impacto directo en los derechos y obligaciones de los contribuyentes, así como en la actuación de la SUNAT y del Tribunal Fiscal. Estas disposiciones, vigentes desde el 4 de marzo de 2022, buscan fortalecer la celeridad, predictibilidad y eficiencia del procedimiento tributario. 1. […]
IntroducciónEl régimen de gradualidad constituye una herramienta relevante para mitigar las sanciones derivadas de infracciones tributarias, siempre que el contribuyente cumpla estrictamente con los requisitos normativos. En particular, la omisión de presentar declaraciones dentro del plazo legal ha sido objeto de precisiones jurisprudenciales recientes que amplían las posibilidades de acogimiento a un nuevo régimen de […]
IntroducciónLa interacción entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal en materia de cobranza coactiva ha sido objeto de análisis por la Corte Suprema. Un reciente pronunciamiento ha precisado el alcance del control judicial respecto de las resoluciones del Tribunal Fiscal que ordenan concluir procedimientos de cobranza coactiva. 1. Criterio jurisprudencial de la Casación N.° 5159-2016-Lima […]
IntroducciónLos Decretos Legislativos N.os 1523 y 1524 han introducido cambios relevantes al Código Tributario y a la Ley del Registro Único de Contribuyentes, fortaleciendo las facultades de la SUNAT e incorporando nuevas obligaciones para los contribuyentes. Estas modificaciones se enmarcan en un proceso de modernización de la administración tributaria, con énfasis en el uso de […]