IntroducciónEn la práctica empresarial es frecuente recurrir a financiamiento para atender obligaciones tributarias exigibles. La pregunta recurrente es si los intereses y comisiones pagados por dichos préstamos resultan deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Sobre este punto, la Administración Tributaria ha fijado un criterio expreso que reconoce la deducibilidad cuando se cumple el […]
IntroducciónEl tratamiento tributario de los servicios gratuitos genera recurrentes dudas en las empresas que, por mandato legal, se encuentran obligadas a prestar determinados servicios sin contraprestación. A propósito del abastecimiento de agua potable gratuita brindada por las Empresas de Saneamiento, la Administración Tributaria ha precisado criterios relevantes sobre el Impuesto General a las Ventas y […]
IntroducciónLa presunción de intereses en los contratos de préstamo constituye un mecanismo relevante de control tributario, orientado a evitar la subdeclaración de ingresos y la erosión de la base imponible del Impuesto a la Renta. A partir del año 2024, este régimen ha sido modificado por el Decreto Legislativo N.° 1545, introduciendo cambios sustanciales en […]
IntroducciónEl uso correcto de los medios de pago constituye un requisito sustancial para la deducción del costo y gasto en la determinación del Impuesto a la Renta. La jurisprudencia reciente del Tribunal Fiscal reafirma que no basta analizar el importe individual de cada comprobante de pago, sino que debe evaluarse la operación económica en su […]
IntroducciónEn la práctica tributaria, uno de los reparos recurrentes formulados por la SUNAT se vincula a la oportunidad de emisión del comprobante de pago por intereses financieros. Sobre este punto, el Tribunal Fiscal ha precisado que la deducción del gasto por intereses no depende de que el comprobante se emita antes del vencimiento de la […]
IntroducciónLa correcta aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta es una materia sensible en la gestión tributaria empresarial. Un error en su determinación puede generar pagos indebidos o en exceso, cuya recuperación no siempre opera de forma automática, conforme lo ha precisado la Administración Tributaria. 1. Alcance del Informe N.° 000023-2023-SUNAT/7T0000 […]
IntroducciónLa deducción del gasto por arrendamiento de inmuebles en la determinación del Impuesto a la Renta empresarial exige no solo la acreditación del pago, sino también la demostración efectiva del destino del inmueble a la actividad generadora de renta. Este aspecto ha sido objeto de un criterio reiterado por el Tribunal Fiscal, que refuerza la […]
IntroducciónLa deducción del gasto por provisión de cobranza dudosa es uno de los puntos más sensibles en las fiscalizaciones del Impuesto a la Renta. La jurisprudencia reciente del Tribunal Fiscal ha precisado los límites que debe observar la Administración Tributaria al evaluar si una deuda provisionada mantiene o no su carácter de incobrable. 1. Marco […]
IntroducciónLa deducción del IGV pagado por la utilización de servicios prestados por sujetos no domiciliados ha sido materia de controversia recurrente en la determinación del Impuesto a la Renta. La correcta identificación de la oportunidad de deducción resulta clave para evitar reparos, especialmente cuando el servicio se devenga total o parcialmente en un ejercicio distinto […]
IntroducciónEl devengo de intereses moratorios durante la tramitación de recursos impugnatorios ha sido una fuente constante de controversia entre contribuyentes y la Administración Tributaria. El Tribunal Constitucional ha fijado un criterio vinculante que delimita el alcance del artículo 33 del Código Tributario, prohibiendo el cómputo de intereses cuando el Estado excede el plazo razonable para […]
IntroducciónLa Tasa Adicional del Impuesto a la Renta del 5% constituye un mecanismo específico de imposición aplicable a determinados conceptos que no necesariamente coinciden con los gastos no deducibles del Impuesto a la Renta empresarial. Su correcta determinación exige analizar la naturaleza del gasto, su destino y los criterios jurisprudenciales vigentes, a fin de evitar […]
IntroducciónEl derecho al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas constituye uno de los pilares del sistema del IGV. No obstante, su ejercicio se encuentra sujeto al cumplimiento estricto de requisitos sustanciales y formales, entre ellos, la correcta identificación de los documentos que sustentan las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas. En ese contexto, el […]