IntroducciónEn las operaciones de comercio internacional es frecuente que las empresas domiciliadas contraten a sujetos no domiciliados para la búsqueda de clientes o compradores en el exterior. Estas comisiones suelen ser objeto de reparos por parte de la Administración Tributaria, especialmente bajo el argumento de una supuesta utilización de servicios gravada con el Impuesto General […]
IntroducciónLa contratación de servicios y la adquisición de bienes vinculados a proveedores ubicados en territorios considerados paraísos fiscales o no cooperantes continúa siendo un foco de riesgo tributario relevante. La normativa del Impuesto a la Renta y la interpretación administrativa han establecido consecuencias claras respecto de la deducción de costos y gastos, así como del […]
IntroducciónLa gestión tributaria de los activos fijos cobra especial relevancia cuando estos ingresan en una etapa de desuso u obsolescencia. En dichos supuestos, el contribuyente debe evaluar si corresponde continuar con la depreciación tributaria o, por el contrario, proceder con la baja del bien, atendiendo a criterios normativos y jurisprudenciales que la Administración Tributaria y […]
IntroducciónEn las operaciones celebradas con sujetos no domiciliados, es frecuente que las partes pacten cláusulas de “gross up” o traslado del impuesto, mediante las cuales el domiciliado asume contractualmente el Impuesto a la Renta que corresponde al no domiciliado. Sin embargo, este acuerdo privado no determina, por sí mismo, un efecto favorable en la deducción […]
IntroducciónEn la práctica empresarial es frecuente que las empresas asuman gastos de viaje de personas que no forman parte de su planilla, especialmente cuando se trata de trabajadores independientes que prestan servicios específicos. Esta situación ha sido materia de análisis por el Tribunal Fiscal, el cual ha establecido criterios claros para determinar cuándo dichos gastos […]
IntroducciónEl incremento de patrimonio no justificado constituye uno de los reparos más recurrentes y complejos en los procedimientos de fiscalización iniciados por la SUNAT. Frente a esquelas de citación y requerimientos por presuntas rentas no declaradas, resulta indispensable que el contribuyente conozca los criterios legales, probatorios y jurisprudenciales aplicables para sustentar adecuadamente el origen lícito […]
IntroducciónLa compensación de deudas tributarias es una herramienta relevante para la gestión financiera del contribuyente. Sin embargo, su aplicación suele generar controversias cuando la Administración Tributaria adiciona intereses moratorios pese a la coexistencia previa del crédito y la deuda. La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 06118-3-2022 fija un criterio claro que delimita el correcto tratamiento […]
IntroducciónEl derecho al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas no se reconoce de manera automática por la sola existencia de un comprobante de pago. La jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha precisado que, cuando se trata de intereses derivados de préstamos bancarios, resulta indispensable acreditar el destino del financiamiento y su vinculación con operaciones […]
IntroducciónLa cobranza coactiva es una de las fases más sensibles del procedimiento tributario, pues permite a la Administración Tributaria ejecutar forzosamente la deuda exigible. Frente a ello, el ordenamiento jurídico reconoce diversos recursos y mecanismos de defensa que, correctamente aplicados, pueden suspender, concluir o incluso dejar sin efecto la cobranza iniciada por la SUNAT. 1. […]
IntroducciónEl Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) constituye un tributo de naturaleza patrimonial cuya correcta determinación exige un análisis técnico riguroso de la composición de los activos netos del contribuyente. La experiencia fiscalizadora demuestra que los principales reparos se originan por una inadecuada determinación de la base imponible, el desconocimiento de criterios jurisprudenciales y […]
IntroducciónEn los procedimientos de fiscalización, es frecuente que la Administración Tributaria pretenda sustentar reparos al Impuesto a la Renta únicamente en la omisión de ingresos detectada en el Registro de Ventas. No obstante, el Tribunal Fiscal ha establecido un criterio claro que delimita el alcance probatorio de dicho registro y refuerza la necesidad de una […]
IntroducciónLa aplicación del régimen de gradualidad en las infracciones vinculadas a la omisión en la presentación de declaraciones determinativas ha sido objeto de interpretaciones restrictivas por parte de la Administración Tributaria. No obstante, el Tribunal Fiscal ha precisado los alcances correctos de la subsanación voluntaria y los requisitos para acceder a la rebaja del 90 […]