Introducción El presente artículo desarrolla el marco normativo y tributario aplicable al redondeo de céntimos en operaciones al contado, así como su incidencia en la deducibilidad del gasto para efectos del Impuesto a la Renta, conforme a la normativa peruana y criterios jurisprudenciales vigentes. 1. Marco normativo del redondeo de céntimos según la Circular 002-2011-BCRP […]
Requisitos para deducir como gasto el pago de sumas graciosas a trabajadores por causa de su despido
Introducción En el ámbito laboral y tributario peruano, es común que las empresas otorguen sumas graciosas a sus trabajadores con la finalidad de facilitar su desvinculación o prevenir eventuales contingencias judiciales. No obstante, para que estas sumas sean deducibles como gasto en la determinación del Impuesto a la Renta, deben cumplirse requisitos estrictos establecidos tanto […]
Recientemente el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 00532-4-2024 ha señalado que los premios otorgados a los trabajadores de las empresas distribuidoras, quienes participan voluntariamente en concursos para lograr metas de ventas, constituyen gastos deducible por tratarse de gastos por premios. El órgano colegiado, indicó que, toda vez que la entrega del premio se trataba […]
Introducción En determinadas actividades empresariales, la adquisición de periódicos constituye un gasto necesario para la generación y mantenimiento de la fuente productora de renta. No obstante, al tratarse de compras realizadas a vendedores ambulantes conocidos como canillitas, surge la necesidad de analizar cuál es el sustento documentario exigido para que dicho gasto resulte deducible en […]
IntroducciónLa prestación de servicios profesionales desde el Perú hacia clientes del exterior plantea una decisión tributaria relevante para la persona natural domiciliada: tributar como renta empresarial o como renta de trabajo. Esta elección incide directamente en el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, las obligaciones formales y la carga administrativa del […]
Introducción En la determinación del Impuesto a la Renta empresarial, uno de los aspectos que genera mayor controversia en fiscalización es el sustento documentario de aquellos gastos vinculados a operaciones realizadas con sujetos que se encuentran exceptuados de emitir comprobantes de pago. Este es el caso específico de la compra de periódicos a canillitas, práctica […]
IntroducciónLa calificación de determinados gastos como actos de liberalidad ha sido una constante fuente de reparos en fiscalizaciones del Impuesto a la Renta. En particular, el otorgamiento de beneficios al gerente general que, a su vez, es el único trabajador y accionista mayoritario de la empresa, suele ser cuestionado por la Administración Tributaria. Sobre este […]
IntroducciónEn la práctica empresarial es frecuente recurrir a financiamiento para atender obligaciones tributarias exigibles. La pregunta recurrente es si los intereses y comisiones pagados por dichos préstamos resultan deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Sobre este punto, la Administración Tributaria ha fijado un criterio expreso que reconoce la deducibilidad cuando se cumple el […]
IntroducciónLa deducción del gasto por arrendamiento de inmuebles en la determinación del Impuesto a la Renta empresarial exige no solo la acreditación del pago, sino también la demostración efectiva del destino del inmueble a la actividad generadora de renta. Este aspecto ha sido objeto de un criterio reiterado por el Tribunal Fiscal, que refuerza la […]
IntroducciónA partir del ejercicio 2023, el régimen de beneficios tributarios aplicables a los gastos en investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica ha sido fortalecido con la finalidad de incentivar la inversión privada en actividades de alto impacto para la competitividad empresarial. La modificación normativa introduce mayores porcentajes de deducción adicional y ajustes relevantes en […]
IntroducciónEl tratamiento tributario de los gastos asumidos por las empresas en favor de sus trabajadores ha sido materia de constante debate frente a los criterios adoptados por la SUNAT. En particular, los pagos vinculados al arrendamiento y mantenimiento de viviendas requieren un análisis técnico que permita determinar si califican como gastos deducibles o como liberalidades. […]
Introducción Desde el 23 de enero de 2022 se encuentra vigente en el Perú un cambio normativo relevante en materia de determinación del Impuesto a la Renta. A través del Decreto Legislativo N.º 1522, el legislador incorporó una prohibición expresa para la deducción de determinados desembolsos vinculados a prácticas corruptas, reforzando así el enfoque de […]