Introducción Los préstamos recibidos de empresas no domiciliadas suelen generar contingencias tributarias cuando los intereses se pactan bajo esquemas de devengo diferido y su pago se vincula a eventos futuros, como la venta de un activo. En estos escenarios, resulta indispensable analizar correctamente el momento del devengo del gasto, su deducción para efectos del Impuesto […]
Introducción Las operaciones de financiamiento destinadas a la adquisición de terrenos suelen generar interrogantes relevantes al momento de determinar la deducción de intereses y su incidencia en la renta gravada. Un análisis correcto resulta indispensable para evitar reparos en fiscalizaciones vinculadas a la enajenación de inmuebles y a la estructuración de proyectos inmobiliarios bajo esquemas […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización del Impuesto a la Renta, uno de los puntos que con mayor frecuencia es observado por la SUNAT es la acreditación del cálculo del EBITDA utilizado para la aplicación del límite a la deducción de intereses. Una presentación incompleta o poco clara suele generar reparos que no responden a […]
Introducción ¿Sabías que los préstamos realizados por socios a sus propias empresas pueden ser reparados por SUNAT si no están debidamente formalizados? Aunque se trate de apoyo financiero genuino, la falta de contrato con fecha cierta y la ausencia de intereses pactados puede activar presunciones tributarias peligrosas: pasivos falsos, ingresos no declarados, intereses presuntos e […]
IntroducciónEn la práctica cotidiana es frecuente que las personas naturales celebren contratos de préstamo de dinero, muchas veces sin pactar intereses, especialmente cuando se trata de operaciones realizadas en un entorno de confianza personal o familiar. Sin embargo, desde la perspectiva tributaria, este tipo de operaciones no resulta neutro y puede generar renta gravada aun […]
Introducción En la práctica tributaria es frecuente que personas naturales celebren contratos de préstamo entre sí, muchas veces sin pactar intereses y, en no pocos casos, dentro del ámbito familiar. Esta realidad genera una consulta recurrente: ¿es obligatorio pactar intereses en los préstamos entre personas naturales y cuál es el tratamiento tributario cuando no se […]
IntroducciónLos contratos de préstamo, también denominados contratos de mutuo, son una de las operaciones más recurrentes en la práctica empresarial y personal. No obstante, su inadecuada estructuración y sustento documental suele generar contingencias relevantes en materia del Impuesto a la Renta, especialmente cuando la Administración Tributaria evalúa incrementos patrimoniales no justificados, intereses presuntos y la […]
IntroducciónEn la determinación del Impuesto a la Renta, la correcta identificación del costo computable de los bienes del activo fijo es un aspecto crítico. Un error frecuente consiste en incorporar dentro del costo de construcción o adquisición conceptos que, por su naturaleza, califican como gastos financieros. La jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha precisado este tratamiento, […]
IntroducciónLa presunción de intereses en los contratos de préstamo constituye un mecanismo relevante de control tributario, orientado a evitar la subdeclaración de ingresos y la erosión de la base imponible del Impuesto a la Renta. A partir del año 2024, este régimen ha sido modificado por el Decreto Legislativo N.° 1545, introduciendo cambios sustanciales en […]
IntroducciónEn la práctica tributaria, uno de los reparos recurrentes formulados por la SUNAT se vincula a la oportunidad de emisión del comprobante de pago por intereses financieros. Sobre este punto, el Tribunal Fiscal ha precisado que la deducción del gasto por intereses no depende de que el comprobante se emita antes del vencimiento de la […]
IntroducciónEl límite a la deducción de gastos por intereses constituye uno de los ajustes más relevantes en la determinación del Impuesto a la Renta empresarial. A partir del ejercicio 2022, el EBITDA se consolida como parámetro central para evaluar la deducibilidad de dichos gastos, conforme a las precisiones introducidas por el Decreto Supremo N.° 402-2021, […]
Introducción El tratamiento tributario de los gastos financieros ha sido objeto de especial atención por parte de la Administración Tributaria. En ese contexto, SUNAT ha precisado, mediante pronunciamiento interpretativo, cómo debe determinarse el límite cuantitativo del 30 % del EBITDA, criterio relevante para las empresas con mayores niveles de endeudamiento y altos ingresos. 1. Interpretación […]