Introducción La calificación de un inmueble como casa habitación resulta determinante para establecer la inafectación del Impuesto a la Renta en la enajenación de inmuebles realizada por personas naturales. No obstante, esta calificación presenta particularidades cuando el contribuyente es propietario o copropietario de más de un inmueble que, en apariencia, cumpliría con dicha condición. Este […]
Introducción En materia del Impuesto a la Renta, la deducción del gasto por desmedro de existencias se encuentra sujeta a reglas específicas que combinan criterios contables y exigencias tributarias formales. El Informe N.º 000095-2023-SUNAT/7T0000 ha precisado el ejercicio en el cual corresponde efectuar dicha deducción, aclarando que el hecho determinante no es la baja contable, […]
Introducción La deducción de mermas constituye un punto crítico en las fiscalizaciones del Impuesto a la Renta, especialmente cuando la pérdida se produce fuera del proceso productivo y durante la comercialización de bienes terminados. En este contexto, el Informe N.° 000094-2023-SUNAT/7T0000 resulta relevante al precisar cuándo la pérdida cuantitativa en la etapa de comercialización califica […]
Introducción El uso del saldo a favor del Impuesto a la Renta suele generar controversias cuando el contribuyente presenta declaraciones juradas rectificatorias de la declaración anual. En particular, surge la duda respecto al momento desde el cual dicho saldo puede aplicarse contra los pagos a cuenta. Sobre este punto, la Corte Suprema ha fijado un […]
Acreditación de la condición de "indispensable" del viaje efectuado por el trabajador de la empresa.
Introducción Los gastos por viajes efectuados por trabajadores y directivos de la empresa suelen ser objeto de reparos en los procedimientos de fiscalización del Impuesto a la Renta, especialmente cuando no se acredita de manera suficiente su vinculación con la generación de la renta gravada. En este contexto, la Corte Suprema ha precisado los estándares […]
Introducción Mediante la Ley N.° 31652 y su norma reglamentaria aprobada por el Decreto Supremo N.° 156-2023-EF, se estableció un régimen especial y temporal de depreciación aplicable a determinados activos fijos adquiridos o construidos en los ejercicios 2023 y 2024. Este régimen tiene como finalidad promover la inversión privada y otorgar mayor liquidez a las […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas, la SUNAT suele cuestionar la naturaleza de determinados gastos vinculados a actividades promocionales, tales como visitas guiadas, cursos, demostraciones de bienes o de equipos y servicios que comercializa una empresa. En muchos casos, la Administración Tributaria pretende […]
IntroducciónLa calificación de determinados gastos como actos de liberalidad ha sido una constante fuente de reparos en fiscalizaciones del Impuesto a la Renta. En particular, el otorgamiento de beneficios al gerente general que, a su vez, es el único trabajador y accionista mayoritario de la empresa, suele ser cuestionado por la Administración Tributaria. Sobre este […]
IntroducciónLos contratos de préstamo, también denominados contratos de mutuo, son una de las operaciones más recurrentes en la práctica empresarial y personal. No obstante, su inadecuada estructuración y sustento documental suele generar contingencias relevantes en materia del Impuesto a la Renta, especialmente cuando la Administración Tributaria evalúa incrementos patrimoniales no justificados, intereses presuntos y la […]
IntroducciónLa determinación de la pérdida por diferencia de cambio constituye un aspecto recurrente de controversia en la fiscalización del Impuesto a la Renta. En particular, la correcta identificación del tipo de cambio aplicable resulta determinante para evitar reparos indebidos. Sobre este punto, el Tribunal Fiscal ha establecido un criterio claro que delimita la aplicación de […]
IntroducciónEn los servicios de arrendamiento, uno de los aspectos más sensibles para el cumplimiento tributario es determinar con precisión el momento en que nace la obligación del Impuesto General a las Ventas. Este punto ha sido objeto de análisis por el Tribunal Fiscal, cuyo criterio resulta relevante para evitar contingencias frente a la Administración Tributaria. […]
IntroducciónLa contratación de servicios y la adquisición de bienes vinculados a proveedores ubicados en territorios considerados paraísos fiscales o no cooperantes continúa siendo un foco de riesgo tributario relevante. La normativa del Impuesto a la Renta y la interpretación administrativa han establecido consecuencias claras respecto de la deducción de costos y gastos, así como del […]