Introducción La aplicación del régimen de gradualidad en las multas exige una interpretación técnica de la normativa vigente. En efecto, no resulta suficiente la sola subsanación de la infracción, sino que es indispensable verificar correctamente la determinación de los ingresos del contribuyente y la UIT aplicable. En ese contexto, el Tribunal Fiscal ha precisado que […]
Introducción Cuando un contribuyente no presenta la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, la SUNAT puede recurrir a mecanismos presuntivos para exigir el pago del tributo. Uno de estos mecanismos es la orden de pago presuntiva, emitida cuando la Administración advierte la omisión de la declaración anual. Desde un enfoque preventivo, es fundamental […]
Introducción La implementación progresiva del Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) ha estado acompañada, desde su puesta en marcha, por la aplicación de la facultad discrecional de la SUNAT para no sancionar determinadas infracciones formales vinculadas al llevado electrónico del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras. A fines de enero de […]
Introducción SUNAT viene notificando cartas inductivas a empleadores y agentes de retención al detectar inconsistencias entre la información declarada en el PDT PLAME y la información registrada en sus sistemas, principalmente en supuestos en los que se habrían efectuado pagos a sujetos sin suspensión de retención de cuarta categoría o se habría aplicado una menor […]
Introducción El régimen sancionador tributario peruano ha incorporado, desde mayo de 2025, un enfoque preventivo orientado a las microempresas. A través de la Ley N.° 32335 y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N.° 288-2025-EF, se habilitó a la SUNAT a sustituir, por única vez y antes de imponer una sanción, la multa o […]
Introducción La Resolución de Superintendencia N.° 000001-2026/SUNAT, publicada el 9 de enero de 2026 y vigente desde el 12 de enero de 2026, modifica los directorios de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, de la Intendencia Lima y de las Intendencias de Tributos Internos. Dicha modificación genera efectos inmediatos en materia de obligaciones formales, sustanciales […]
Introducción En los procedimientos sancionadores derivados de declaraciones rectificatorias, la determinación del tributo omitido y la correcta aplicación del régimen de gradualidad constituyen aspectos centrales para definir la validez de las multas impuestas por la SUNAT. Esta problemática adquiere especial relevancia cuando existen créditos tributarios involucrados, así como cuando la Administración ha emitido órdenes de […]
Introducción Durante varios ejercicios, la SUNAT sostuvo un criterio restrictivo que condicionó la validez de la compensación automática del Saldo a Favor Materia del Beneficio del IGV a la presentación previa del PDB Exportadores. Este enfoque dio lugar a la emisión de órdenes de pago de reliquidación, al desconocimiento de pagos a cuenta del Impuesto […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización tributaria es frecuente que la SUNAT formule reparos y aplique sanciones por la supuesta falta de presentación de documentos requeridos. No obstante, el Tribunal Fiscal ha precisado que la infracción no se configura cuando el contribuyente atiende el requerimiento con documentación que cumple el mismo objetivo probatorio, aunque no […]
Introducción La Resolución de Superintendencia N.° 000386-2025/SUNAT ha aprobado el cronograma de vencimientos para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras correspondiente al ejercicio gravable 2025. Tratándose de contribuyentes comprendidos en la Ley N.° 31940, el cumplimiento oportuno de este cronograma especial resulta […]
Introducción Conforme al criterio establecido por la Casación N.º 3429-2024/HUÁNUCO, incluso cuando el contribuyente se encuentra incurso en supuestos que habilitan la atribución de responsabilidad solidaria del gerente general y la eventual derivación penal tributaria, la regularización íntegra de la deuda tributaria, comprendiendo tributo, intereses y multas, puede impedir la aplicación de la sanción penal, […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización tributaria es recurrente que SUNAT formule observaciones vinculadas al llevado de libros electrónicos, a la prescripción de ejercicios antiguos, a la transmisión de deudas tributarias y a las obligaciones formales de contribuyentes con RUC suspendido o de baja. Un análisis técnico integral de estos supuestos resulta indispensable para evitar […]