Introducción Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.º 000020-2023-SUNAT/700000, publicada el 28 de junio de 2023, la SUNAT dispuso la aplicación de su facultad discrecional para no sancionar determinadas infracciones tributarias vinculadas a obligaciones formales. Esta medida tiene especial relevancia para los contribuyentes que realizan actividades comerciales y publicitarias, pues alcanza […]
IntroducciónLa compensación de deudas tributarias es una herramienta relevante para la gestión financiera del contribuyente. Sin embargo, su aplicación suele generar controversias cuando la Administración Tributaria adiciona intereses moratorios pese a la coexistencia previa del crédito y la deuda. La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 06118-3-2022 fija un criterio claro que delimita el correcto tratamiento […]
IntroducciónLa cobranza coactiva es una de las fases más sensibles del procedimiento tributario, pues permite a la Administración Tributaria ejecutar forzosamente la deuda exigible. Frente a ello, el ordenamiento jurídico reconoce diversos recursos y mecanismos de defensa que, correctamente aplicados, pueden suspender, concluir o incluso dejar sin efecto la cobranza iniciada por la SUNAT. 1. […]
IntroducciónLa aplicación del régimen de gradualidad en las infracciones vinculadas a la omisión en la presentación de declaraciones determinativas ha sido objeto de interpretaciones restrictivas por parte de la Administración Tributaria. No obstante, el Tribunal Fiscal ha precisado los alcances correctos de la subsanación voluntaria y los requisitos para acceder a la rebaja del 90 […]
IntroducciónEl devengo de intereses moratorios durante la tramitación de recursos impugnatorios ha sido una fuente constante de controversia entre contribuyentes y la Administración Tributaria. El Tribunal Constitucional ha fijado un criterio vinculante que delimita el alcance del artículo 33 del Código Tributario, prohibiendo el cómputo de intereses cuando el Estado excede el plazo razonable para […]
Introducción La designación como Principal Contribuyente no solo implica una mayor exposición frente a la Administración Tributaria, sino también el cumplimiento riguroso de obligaciones tributarias formales específicas. En ese contexto, la Resolución de Superintendencia N.° 293-2022/SUNAT marcó un punto de inflexión al redefinir el universo de contribuyentes comprendidos dentro de la Intendencia de Principales Contribuyentes […]
IntroducciónEl recurso de reconsideración constituye un mecanismo fundamental de tutela administrativa para los contribuyentes frente a resoluciones denegatorias emitidas por la SUNAT en procedimientos no contenciosos. La reciente modificación del plazo para resolver dicho recurso refuerza la necesidad de una actuación oportuna y técnicamente sustentada. 1. Modificación del artículo 207 de la Ley del Procedimiento […]
IntroducciónLa obligación de presentar declaraciones tributarias debe analizarse a la luz de la condición real del contribuyente frente al tributo. En materia del Impuesto General a las Ventas, la exigencia de presentar la declaración mensual en cero ha sido objeto de precisiones relevantes a nivel jurisprudencial. 1. Condición de sujeto del IGV y obligación de […]
IntroducciónLa declaración rectificatoria es una herramienta legítima del contribuyente para corregir errores u omisiones en la determinación de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, cuando dicha rectificación determina un menor tributo o un mayor saldo a favor, su eficacia se encuentra sujeta a reglas específicas que han sido precisadas por la jurisprudencia del Tribunal Fiscal. 1. […]
IntroducciónLa prescripción de deudas tributarias constituye una institución jurídica de especial relevancia para los contribuyentes, en tanto delimita temporalmente la facultad de la SUNAT para exigir el pago de tributos, sanciones e intereses. Un análisis correcto del cómputo del plazo prescriptorio permite identificar contingencias que ya no pueden ser válidamente exigidas por la Administración Tributaria. […]
1. Introducción La determinación del momento en que un documento se considera válidamente presentado ante la SUNAT es esencial para el cómputo de plazos, la validez de recursos y el ejercicio adecuado de derechos tributarios. En esa línea, la regulación vigente respecto del funcionamiento de la Mesa de Partes Virtual (MPV-SUNAT) establece parámetros específicos que […]
Introducción La obligación de llevar y presentar libros y registros electrónicos dentro del plazo máximo de atraso constituye uno de los deberes formales más fiscalizados por la SUNAT. La configuración de la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario ha generado múltiples controversias, particularmente respecto de la aplicación de la […]