IntroducciónEl Decreto Legislativo N.° 1528 introdujo modificaciones relevantes al Código Tributario con impacto directo en los derechos y obligaciones de los contribuyentes, así como en la actuación de la SUNAT y del Tribunal Fiscal. Estas disposiciones, vigentes desde el 4 de marzo de 2022, buscan fortalecer la celeridad, predictibilidad y eficiencia del procedimiento tributario. 1. […]
IntroducciónLa bancarización de las operaciones económicas constituye un requisito esencial para la deducción de costos y gastos en el Impuesto a la Renta, así como para la utilización del crédito fiscal del IGV. A partir del 1 de abril de 2022, entraron en vigencia nuevas reglas que los contribuyentes deben observar para evitar reparos tributarios. […]
IntroducciónLa correcta determinación del momento en que corresponde ajustar el débito fiscal del Impuesto General a las Ventas resulta esencial para evitar reparos tributarios. Este aspecto ha sido objeto de pronunciamiento por el Poder Judicial, precisando el criterio aplicable cuando se emiten notas de crédito. 1. Ajuste del débito fiscal del IGV y emisión de […]
IntroducciónEl incremento de patrimonio no justificado constituye uno de los principales focos de fiscalización respecto de las personas naturales. Frente a ello, el cumplimiento de determinadas formalidades documentarias resulta determinante para acreditar el origen lícito de las variaciones patrimoniales y evitar reparos tributarios. 1. Modificación normativa introducida por el Decreto Legislativo N.° 1527 El Decreto […]
IntroducciónEl régimen de gradualidad constituye una herramienta relevante para mitigar las sanciones derivadas de infracciones tributarias, siempre que el contribuyente cumpla estrictamente con los requisitos normativos. En particular, la omisión de presentar declaraciones dentro del plazo legal ha sido objeto de precisiones jurisprudenciales recientes que amplían las posibilidades de acogimiento a un nuevo régimen de […]
IntroducciónLa interacción entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal en materia de cobranza coactiva ha sido objeto de análisis por la Corte Suprema. Un reciente pronunciamiento ha precisado el alcance del control judicial respecto de las resoluciones del Tribunal Fiscal que ordenan concluir procedimientos de cobranza coactiva. 1. Criterio jurisprudencial de la Casación N.° 5159-2016-Lima […]
IntroducciónLos Decretos Legislativos N.os 1523 y 1524 han introducido cambios relevantes al Código Tributario y a la Ley del Registro Único de Contribuyentes, fortaleciendo las facultades de la SUNAT e incorporando nuevas obligaciones para los contribuyentes. Estas modificaciones se enmarcan en un proceso de modernización de la administración tributaria, con énfasis en el uso de […]
IntroducciónEn los procedimientos de fiscalización del Impuesto General a las Ventas, uno de los reparos más recurrentes formulados por la SUNAT se origina en la detección de faltantes de mercaderías. Frente a ello, la Administración suele presumir la existencia de un retiro de bienes gravado con IGV. Sin embargo, la jurisprudencia administrativa ha precisado que […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización tributaria, la SUNAT suele cuestionar los registros contables vinculados a movimientos de dinero a favor de accionistas, especialmente cuando estos no se encuentran debidamente sustentados. Sin embargo, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha establecido criterios claros para diferenciar las entregas a rendir de una efectiva distribución de dividendos. Este […]
IntroducciónEn la práctica de la fiscalización tributaria es frecuente que los contribuyentes sostengan que, al no haberse emitido un comprobante de pago válido, no habría nacido la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas. Sin embargo, la jurisprudencia administrativa reciente ha sido clara en precisar que la omisión formal en la emisión del comprobante […]
Introducción La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria ha dispuesto una nueva actualización del Programa de Declaración Telemática aplicable al Impuesto Selectivo al Consumo, con la finalidad de adecuar el cumplimiento de las obligaciones formales de los contribuyentes afectos a este tributo. Esta medida resulta relevante para quienes realizan operaciones gravadas con ISC, […]
Introducción En el marco de los procedimientos de fiscalización y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales, la SUNAT exige que los contribuyentes atiendan de manera expresa y completa los requerimientos y esquelas de citación que les sean notificados. El incumplimiento de dicha obligación no solo afecta el desarrollo del procedimiento, sino que genera […]