IntroducciónEl tratamiento del arrastre de percepciones del IGV correspondientes a períodos anteriores, cuya compensación ya fue solicitada, genera recurrentes contingencias en la determinación mensual del impuesto. Resulta indispensable precisar el alcance normativo y el criterio administrativo y jurisprudencial aplicable para evitar observaciones en fiscalización. 1. Regla normativa sobre el saldo a compensar de percepciones del […]
Introducción En el marco del proceso de modernización de los registros electrónicos, la Administración Tributaria ha establecido nuevas reglas para la anotación de operaciones a través del Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE). A partir de agosto de 2024, determinados contribuyentes se encuentran obligados a utilizar dicho sistema, previéndose, de manera excepcional, supuestos de inaplicación […]
Inaplicación de sanciones por errores incurridos en el SIRE hasta el 31 de enero de 2025.
IntroducciónDesde el 23 de noviembre de 2023 entró en vigencia la Ley N.° 31940, norma que reconoce la facultad de acogerse a una ampliación excepcional del plazo para la presentación de la declaración jurada anual y el pago del Impuesto a la Renta de las personas naturales y de las micro y pequeñas empresas. Si […]
Introducción El 11 de noviembre de 2023, la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.º 000039-2023-SUNAT/700000, mediante la cual ejerce su facultad discrecional para inaplicar sanciones vinculadas al llevado de los Registros de Compras y/o Ventas presentados a través del Sistema Integrado de Registros Electrónicos, conocido como SIRE. Esta medida […]
Introducción Desde julio de 2023, la SUNAT cuenta con mayores facultades para incorporar de oficio a personas naturales o jurídicas al Registro Único de Contribuyentes cuando detecta actos u operaciones que evidencian capacidad contributiva o generación de obligaciones tributarias. Esta medida busca ampliar el control tributario y formalizar a quienes realizan actividades gravadas sin inscripción […]
Introducción En los procedimientos de fiscalización tributaria, los contribuyentes suelen presentar declaraciones juradas de sus proveedores como parte del sustento probatorio de operaciones cuestionadas por la Administración Tributaria. La validez y alcance de este medio de prueba ha sido precisada por la Corte Suprema, estableciendo criterios relevantes para su correcta utilización, especialmente en relación con […]
Esquelas de citación por adquisiciones a sujetos sin capacidad operativa y por detracciones omitidas
Introducción El presente artículo desarrolla los criterios aplicados por la SUNAT en la emisión de esquelas de citación vinculadas a operaciones no reales basadas en la capacidad operativa del proveedor, así como aquellas relacionadas con la determinación de crédito fiscal indebido por omisión en la aplicación del Sistema de Detracciones. Su contenido se orienta a […]
Introducción Durante un procedimiento de fiscalización tributaria, es frecuente que la SUNAT induzca al contribuyente a aceptar los reparos formulados mediante la presentación de una declaración jurada rectificatoria. Esta actuación suele estar asociada al acceso a la gradualidad de la multa prevista en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario. Sin embargo, dicha […]
Introducción Uno de los cuestionamientos más frecuentes en los procedimientos de fiscalización tributaria está vinculado con la oportunidad en la que la SUNAT debe efectuar el cierre del requerimiento y, en particular, con el cómputo del plazo máximo de fiscalización previsto en el Código Tributario. La Corte Suprema ha precisado este aspecto a través de […]
Introducción Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.º 000020-2023-SUNAT/700000, publicada el 28 de junio de 2023, la SUNAT dispuso la aplicación de su facultad discrecional para no sancionar determinadas infracciones tributarias vinculadas a obligaciones formales. Esta medida tiene especial relevancia para los contribuyentes que realizan actividades comerciales y publicitarias, pues alcanza […]
IntroducciónLa compensación de deudas tributarias es una herramienta relevante para la gestión financiera del contribuyente. Sin embargo, su aplicación suele generar controversias cuando la Administración Tributaria adiciona intereses moratorios pese a la coexistencia previa del crédito y la deuda. La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 06118-3-2022 fija un criterio claro que delimita el correcto tratamiento […]